Die Bilanzierung finanzieller Verbindlichkeiten im Bankensektor - Eine kritische Betrachtung der fair value Option nach IFRS

Diplomarbeit aus dem Jahr 2009 im Fachbereich VWL - Finanzwissenschaft, Note: 1,3, Albert-Ludwigs-Universitt Freiburg (Lehrstuhl fr Betriebswirtschaftliche Steuerlehre), Sprache: Deutsch, Abstract: Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten gehrt zu den derzeit umstrittensten Themengebieten der internationalen Rechnungslegung. Insbesondere die Bewertung zum fair value, dem beizulegenden Zeitwert, der sich im Idealfall auf einem aktiven Markt zwischen vertragswilligen Geschftspartnern ergibt, steht heftig in der Kritik. So wird der fair value Bilanzierung von Finanzinstrumenten eine katalysierende Wirkung auf das Ausma der internationalen Finanzkrise zugeschrieben. Eine erfolgswirksame Erfassung noch nicht realisierter Kurssteigerungen hat in Zeiten steigender Brsenkurse zu immensen Gewinnen, insbesondere im Bankensektor gefhrt. Die Deutsche Bank hat im Jahr 2007 einen Gewinn nach Steuern von 6,5 Mrd. erwirtschaftet, ein Jahr spter jedoch einen Verlust von 3,9 Mrd. erlitten. Der fair value wurde schlagartig vom Helden zum Schurken", er befindet sich sozusagen im Karriereknick" . Siegfried Jaschinski, ehemaliger Vorstandsvorsitzender der Landesbank Baden-Wrttemberg, beruft sich in einem Artikel der Brsen Zeitung vom Juli 2009 auf die traditionelle Aufgabe von Banken, Kredite zu vergeben und Sparern sichere Anlagemglichkeiten zu bieten. Zur Wiederherstellung des Vertrauens der Anleger sollten Banken stille Reserven bilden drfen, die Bewertung zu Marktpreisen sollte lediglich die Ausnahme sein. Gleichzeitig verfolgt das fr die Entwicklung internationaler Bilanzierungsnormen zustndige Standardisierungsgremiun IASB weiterhin das langfristige Ziel, eine Bewertung aller Vermgenswerte und Schulden zum beizulegenden Zeitwert durchzusetzen. Ebenfalls im Juli diesen Jahres hat das IASB einen exposure draft verffentlicht, welcher die Umsetzung einer weitgehenden fair value Bewertung und einer damit verbunden