Die Behandlung von Berufs(erst)ausbildungskosten innerhalb der UEberschusseinkunfte : Sonderausgaben oder Werbungskosten?

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Hochschule fr Wirtschaft und Recht Berlin, Sprache: Deutsch, Abstract: Wie sollten die Kosten der Berufs(erst)ausbildung innerhalb der berschusseinkfte behandelt werden? Dieser Frage wird in der vorliegenden Bachelorarbeit nachgegangen. Grundlage der Bestimmung der jeweiligen Steuerbelastung innerhalb der Einkommensteuererklrung ist die Ermittlung des berschusses ber die Einknfte. Gem 9 Absatz 1 Satz 1 EStG sind Werbungskosten Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Darunter fallen dementsprechend Aufwendungen des Arbeitnehmers fr den Fahrweg zwischen Wohnung und Arbeitssttte oder Aufwendungen fr Arbeitsmittel, wie Werkzeuge und typische Berufsbekleidung. Weiterhin knnen Aufwendungen fr die Berufsausbildung als Werbungskosten geltend gemacht werden, sofern bereits eine abgeschlossene akademische oder nicht akademische Erstausbildung vorliegt oder eine Erstausbildung innerhalb eines Dienstverhltnisses absolviert wird gem 9 Absatz 6 EStG (n.F.). Sollte eine Erstausbildung noch nicht vorliegen, so knnen die Aufwendungen fr eine Berufsausbildung jedoch als Sonderausgaben geltend gemacht werden, jhrlich in Hhe von 6000 . Auf den ersten Blick scheint dies ein guter Kompromiss zu sein. In der Praxis jedoch knnen entstandene Kosten fr die Berufsausbildung dennoch nicht innerhalb des Sonderausgabenabzuges geltend gemacht werden, da im jeweiligen Zeitraum, in dem die Kosten entstanden sind, meistens keine Ein-nahmen vorliegen, die besteuert werden knnten. Da Sonderausgaben im Gegensatz zu den Werbungskosten nicht vortragsfhig sind, verfllt die Abzugsfhigkeit mit Ablauf des einnahmenlosen Veranlagungszeitraumes. Besonders Studenten an Privatschulen sind davon betroffen. Die Kosten fr ein Studium betragen hufig ber 10.000 jhrlich, ohne dass diese Kosten steuerlich geltend gemacht werden knnen. Auch der Bundesfinanzhof beschftigte